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建筑行業虛開案例比比皆是,虛開真要收手了!
發表時間:2022-02-18

建筑行業一直是虛開發票的重災區,已成不爭的事實,建材成本、苗木成本、人工成本等虛開問題,都有大量案例,觸目驚心!到底哪些行為是虛開發票?虛開發票有哪些法律后果?今天我們從一些真實的建筑行業虛開案例說起。

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案例一


一家勞務服務企業,員工不多,業務量短期內暴增,并且增值稅稅負偏低,經查,有28戶企業在承包建筑工程后,將相關的勞務工程分包給當地的包工頭組織施工,但工程完工后包工頭無法提供發票等憑證。為了降低成本,少繳稅款,接受了F勞務公司虛開的增值稅發票。一審以虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪判處法定代表人有期徒刑六年,并處罰金20萬元,判決財務負責人有期徒刑四年十個月,并處罰金10萬元。


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案例二


南通5家個體工商戶,虛開各類苗木普通發票共計663份,合計金額高達6421萬元,稅務機關認定為虛開發票,因涉嫌構成虛開增值稅普通發票罪,被依法移送公安機關處理。


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案例三


近期天津稽查公布了一批涉稅違法的稽查案件,其中涉及數十家勞務公司,案件所涉均為虛開增值稅發票的違法犯罪行為,相關案件已由稅務機關移交公安機關進行處理。


什么是虛開發票?有哪些法律后果?



什么是虛開發票?



虛開發票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。根據中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》第二十二條規定,開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;


(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;


(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。發票具體分為增值稅專用發票和普通發票兩大類,因此虛開既包括虛開增值稅專用發票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為,也包括虛開普通發票以虛列成本,少繳企業所得稅等行為。針對增值稅專用發票,目前根據最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件,具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發票”:


1.沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;


2.有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;


3.進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票。


此外,國家稅務總局還于2014年出臺了《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號),專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發票的情形:(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據;(三)納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。



虛開發票會帶來什么后果?



根據中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》第三十七條規定,違反辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。


1、虛開增值稅專用發票?!吨腥A人民共和國刑法》第二百零五條明確規定,虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。有上述行為騙取國家稅款,數額特別巨大,情節特別嚴重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產。單位犯上述規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


2、虛開普通發票?!吨腥A人民共和國刑法修正案(八)》在刑法第二百零五條后增加一條,作為第二百零五條之一:虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票,情節嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。單位犯上述規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規定處罰。

總結


建筑施工企業或勞務公司缺少進項發票成為一個現實痛點,但是在接受進項發票時要擦亮慧眼,認清形勢,避免接受虛開。


國家稅務總局自2020年10月9號發布:多部門持續嚴厲打擊虛開騙稅違法犯罪以來,一直對虛開違法犯罪行為處于嚴打狀態。


小編在此提醒諸君,現在形勢已經發生了變化,要充分認識大數據智能監測時代已經到來,抱僥幸心理按老經驗去找票買票來所謂的避稅,是已經行不通了,只有加強學習,提高業務能力,準確把握稅收法規,合規合法避稅,才是正道!紅線不能碰,底線要守??!

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